摘要：景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)的建設(shè)是“金字招牌、國家使命”，是重大機遇和歷史責(zé)任，是提升景德鎮(zhèn)歷史價值、文化價值和品牌價值的重要起點。陶瓷稅收政策及其效應(yīng)，既是試驗區(qū)建設(shè)發(fā)展環(huán)境的重要因素，也是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成效的重要指標(biāo)之一。通過分析景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)稅收政策實施的現(xiàn)狀，持續(xù)加強政策效應(yīng)，不斷夯實稅收管理能力，釋放稅惠紅利賦能新質(zhì)生產(chǎn)力，為陶瓷企業(yè)發(fā)展壯大添磚加瓦。

景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)的建設(shè)是“金字招牌、國家使命”，是重大機遇和歷史責(zé)任，是提升景德鎮(zhèn)歷史價值、文化價值和品牌價值的重要起點。陶瓷稅收政策及其效應(yīng)，既是試驗區(qū)建設(shè)發(fā)展環(huán)境的重要因素，也是體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展成效的重要指標(biāo)之一。2020年1月16日，財政部、稅務(wù)總局制定印發(fā)了景德鎮(zhèn)國家試驗區(qū)稅收政策，批準(zhǔn)景德鎮(zhèn)市傳統(tǒng)手工技法制瓷產(chǎn)品自2月1日起可選按3%征收率繳納制瓷產(chǎn)品增值稅。這項政策體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對國家試驗區(qū)建設(shè)的特別關(guān)懷，對小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人起到了引導(dǎo)和促進(jìn)作用，更對景德鎮(zhèn)市傳統(tǒng)手工制瓷技藝的保護(hù)、培育、傳承、創(chuàng)新和發(fā)展有著重大而深遠(yuǎn)的意義。

一、景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)稅收政策施行情況大透視

政策宣傳形式多樣。依托景德鎮(zhèn)市政府、市財稅部門的官網(wǎng)網(wǎng)站和官方微信公眾號平臺，以及電視、電話、報紙等各類媒介大力宣傳手工技法制瓷產(chǎn)品增值稅簡易征收政策，對納稅人關(guān)心關(guān)注的問題實時答疑解惑，形成了宣傳輿論氛圍。尤其是在2024年4月第33個全國稅收宣傳月上，景德鎮(zhèn)市財政、稅務(wù)部門圍繞“稅助發(fā)展，向新而進(jìn)”的主題，深化稅企溝通，組建稅務(wù)志愿服務(wù)團(tuán)隊，“貼身”服務(wù)陶瓷企業(yè)，在培育和壯大經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力上注入了“稅動力”。

景德鎮(zhèn)市相關(guān)部門密切互動宣傳。市工信局組織陶瓷企業(yè)網(wǎng)絡(luò)問卷調(diào)查，進(jìn)一步擴大政策知曉面。市財政、稅務(wù)部門多次召開企業(yè)座談會、開展“一對一”政策宣講，對生產(chǎn)規(guī)模較大、具有上市意愿的龍頭企業(yè)開展一對一稅收輔導(dǎo)；對生產(chǎn)非手工技法制瓷產(chǎn)品的一般納稅人，積極引導(dǎo)納稅人開展生產(chǎn)工藝改良，用足簡易征收政策。鼓勵制瓷行業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，重點加強對各類擁有職稱的藝術(shù)從業(yè)者的宣傳輔導(dǎo)，消除他們登記為一般納稅人后稅負(fù)增加的后顧之憂，引導(dǎo)規(guī)范發(fā)展。

政策宣傳效果明顯。相關(guān)部門曾組織陶瓷企業(yè)政策認(rèn)知度問卷調(diào)查，被調(diào)查對象為1000多戶陶瓷企業(yè)，覆蓋了全國各大產(chǎn)瓷區(qū)陶瓷企業(yè)以及部分海外陶瓷企業(yè)。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，對景德鎮(zhèn)市政府出臺的一系列促進(jìn)陶瓷產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，有973戶陶瓷企業(yè)表示滿意，滿意度高達(dá)94.56%，其中認(rèn)為“作用很大”的企業(yè)有683戶，占比70.19%；認(rèn)為“有作用”的企業(yè)有290戶，占比29.81%。說明景德鎮(zhèn)市出臺的推動陶瓷產(chǎn)業(yè)發(fā)展的系列政策，得到了陶瓷企業(yè)的廣泛認(rèn)可。政策總體認(rèn)可率達(dá)92.04%，廣大陶瓷企業(yè)對未來的發(fā)展充滿信心。

陶瓷產(chǎn)業(yè)日益壯大。截止2023年底，景德鎮(zhèn)擁有陶瓷企業(yè)7000余戶，其中陶瓷制造企業(yè)超過2500戶，規(guī)模以上陶瓷工業(yè)企業(yè)240戶，先進(jìn)陶瓷企業(yè)數(shù)量增長至172戶。據(jù)相關(guān)部門統(tǒng)計，景德鎮(zhèn)市陶瓷總產(chǎn)值由2013年的249.3億元，增長到2023年的861.25億元，十年增長率超過240%，形成了“一核兩翼”（“一核”為高技術(shù)陶瓷，“兩翼”為高檔日用陶瓷、陳設(shè)藝術(shù)陶瓷和建筑衛(wèi)生陶瓷）的陶瓷產(chǎn)業(yè)新格局。景德鎮(zhèn)陶瓷生產(chǎn)工藝擁有20多個大類、2000多個系列、1000多個器型、7000多個花面，形成了日用、陳設(shè)藝術(shù)、建筑、衛(wèi)生、工業(yè)等門類齊全的產(chǎn)品體系；除陶瓷直接產(chǎn)供銷外，還形成了大批的包裝、配料、印務(wù)、花紙以及圍繞景德鎮(zhèn)陶瓷72道工序開展的配套產(chǎn)業(yè)以及上游、下游產(chǎn)業(yè)。

景德鎮(zhèn)市藝術(shù)陶瓷猶如“一枝獨秀”。根據(jù)2024年發(fā)布的《景德鎮(zhèn)陶瓷名人錄》顯示，景德鎮(zhèn)瓷器大師中榮譽稱號類擁有陶瓷工藝美術(shù)大師國家級45人、省級120人、市級26人；專業(yè)技術(shù)職稱類中陶瓷工藝美術(shù)專業(yè)教授52人、副教授52人、研究員5人；非物質(zhì)文化遺產(chǎn)代表性傳承人國家級11人、手工制瓷技藝代表性傳承人省級119人；享受國務(wù)院特殊津貼專家43人，享受省政府特殊津貼專家13人，市級陶瓷世家名錄23家。陶瓷產(chǎn)業(yè)人才，尤其是傳統(tǒng)手工技法制瓷藝人隊伍日趨龐大，為景德鎮(zhèn)市陶瓷產(chǎn)業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展不斷增添了新的活力。隨著深入推進(jìn)試驗區(qū)建設(shè)，景德鎮(zhèn)市委市政府的強有力領(lǐng)導(dǎo)，全市上下各單位各部門主動作為，加強溝通，履行職責(zé)，在法律、經(jīng)濟(jì)、行政、社會等多個層面形成了最大合力，為陶瓷產(chǎn)業(yè)的再一次騰飛創(chuàng)造了良好的政策、資金、稅收等優(yōu)惠條件，進(jìn)一步加快文化融合，增強“千年瓷都”活力、提升“國際瓷都”地位，為景德鎮(zhèn)瓷業(yè)升級注入一潭“活水”。

二、稅收政策實施途中的“暗礁”與“風(fēng)浪”

部分中小陶瓷企業(yè)市場議價能力不強。這類企業(yè)整體規(guī)模較小、市場影響力小，缺乏產(chǎn)品議價能力，減稅產(chǎn)生的效益容易被上下游議價能力較強的企業(yè)占有，導(dǎo)致企業(yè)選擇簡易征收動力不強、自主性不高。

一些陶瓷企業(yè)成本管理意識淡薄、成本核算資料不完整、成本管理體系不健全和會計信息不可靠。這類中小企業(yè)通常不會聘請專業(yè)會計，財務(wù)處理水平較低。對于同時經(jīng)營手工技法制瓷和非手工技法制瓷的企業(yè)而言，兩類產(chǎn)品必須分別核算才能享受簡易計稅辦法，且需將與手工技法制瓷產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。部分企業(yè)產(chǎn)品品種繁多，適用簡易計稅的產(chǎn)品銷量較小，為減少財務(wù)處理工作量，降低稅收風(fēng)險，仍選擇繼續(xù)采用一般計稅辦法。

減稅降費政策的沖淡效應(yīng)。根據(jù)財政部和稅務(wù)總局的公告，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅（執(zhí)行至2027年12月31日），且同時享受其他附加稅費及地方稅費按照50%減征的稅收優(yōu)惠，削弱了小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人、享受簡易計稅的主觀意愿，在上述政策執(zhí)行期內(nèi)，納稅人傾向持續(xù)維持小規(guī)模狀態(tài)，以合理規(guī)避納稅，不利于景德鎮(zhèn)市“小升規(guī)”工程。

稅收監(jiān)管工作有待強化。從陶瓷生產(chǎn)的產(chǎn)業(yè)鏈來看，陶瓷產(chǎn)品生產(chǎn)所需的原輔材料有30多種，生產(chǎn)工藝多達(dá)72道，陶瓷成品種類繁多，工藝復(fù)雜，相關(guān)行業(yè)管理部門的陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營信息鏈支離破碎，沒有有效的資源共享，稅務(wù)人員單靠稅務(wù)部門難以掌握與納稅評估密切相關(guān)的原材料耗用量、動力消耗量等指標(biāo)數(shù)據(jù)，更難掌握全部信息和資料。有的陶瓷作坊可能采用隱蔽交易、現(xiàn)金結(jié)算等方式，增加了稅收征管難度，導(dǎo)致偷稅漏稅的不法行為，損害了稅法的權(quán)威性和稅收的公平原則，傷害了增值稅簡易征收稅收政策的生命力。

陶瓷產(chǎn)業(yè)規(guī)模效應(yīng)未凸顯。企業(yè)“低而全”導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)“小而散”，分工不明顯，缺少內(nèi)部動力，效率低下，導(dǎo)致大量低水平重復(fù)建設(shè)，專業(yè)化分工和社會化合作水平低下，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)嚴(yán)重趨同。陶瓷產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)鏈延伸不夠，下游成套設(shè)備制造業(yè)跟不上。市場建設(shè)與產(chǎn)業(yè)建設(shè)聯(lián)系不緊密，市場功能不完備，市場反應(yīng)不靈敏，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的引導(dǎo)作用不強。龍頭陶瓷企業(yè)引領(lǐng)作用不夠，對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動作用和輻射能力不強，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以中低檔為主，缺少有影響的品牌，缺乏市場效應(yīng)；高科技陶瓷企業(yè)少、骨干企業(yè)少、規(guī)模以上企業(yè)少，導(dǎo)致陶瓷企業(yè)稅動力不足，對經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)不夠，難以擔(dān)當(dāng)起推動景德鎮(zhèn)市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的重任。

三、稅收政策“進(jìn)階”路在何方？

夯實稅收管理能力，提升服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。一方面，精準(zhǔn)輔導(dǎo)，配合政府招商引資工作，前移關(guān)口做好外來投資陶瓷企業(yè)的政策宣講、落實工作。按月開展政策執(zhí)行情況分析，引導(dǎo)符合條件納稅人盡最大可能選擇使用簡易征收政策。對有一般計稅申報無簡易申報、長期零申報等情形的一般納稅人，一對一開展專題輔導(dǎo)，及時解決政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新情況、新問題；對納稅人在財務(wù)核算、合同履行方面存在的困難和問題，按照“一企一策”的思路，支持企業(yè)達(dá)標(biāo)合規(guī)。另一方面，規(guī)范管理，充分發(fā)揮市政府主導(dǎo)的財政、稅務(wù)、瓷局、安監(jiān)、供電、燃?xì)?、行業(yè)協(xié)會等綜合信息交換平臺作用，開展信息比對，掌握行業(yè)納稅人的實際生產(chǎn)情況，堵塞征管漏洞。大力推行有獎發(fā)票工作，鼓勵消費者索取發(fā)票，引導(dǎo)納稅人如實申報。鼓勵政府和企業(yè)向稅務(wù)師事務(wù)所購買服務(wù)，不斷建立健全陶瓷企業(yè)賬簿，引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)規(guī)范化。

持續(xù)加力鞏固成效，穩(wěn)定陶瓷市場主體預(yù)期。首先加強政策效應(yīng)分析，稅務(wù)部門通過專業(yè)知識和陶瓷產(chǎn)業(yè)鏈，對擬招商企業(yè)的各類涉稅信息進(jìn)行分析，從經(jīng)濟(jì)稅收角度，科學(xué)評估企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α⑿庞玫燃?、?jīng)濟(jì)機遇和市場風(fēng)險，為當(dāng)?shù)卣猩桃Y和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供宏觀咨詢服務(wù)。及時跟蹤簡易征收稅收政策的執(zhí)行效果，加強對執(zhí)行情況的調(diào)查，收集納稅人和繳費人的建議和訴求，解決并反饋政策執(zhí)行過程中存在的問題，確?；菁笆袌鲋黧w的各項優(yōu)惠政策順利進(jìn)門入戶落地。其次創(chuàng)新納稅服務(wù)方式，發(fā)揮好“低門檻、零審批”“低稅率、寬稅基”的政策服務(wù)集聚效應(yīng)，為國家試驗區(qū)企業(yè)提供“全天候、無縫隙”服務(wù)，涉稅事項網(wǎng)上辦、常規(guī)事項自助辦、涉稅業(yè)務(wù)容缺辦、稅收優(yōu)惠簡約辦，進(jìn)一步完善稅費優(yōu)惠政策網(wǎng)格化管理，提升納稅人便捷辦稅的體驗，達(dá)到“降成本、優(yōu)環(huán)境、強內(nèi)功”的目標(biāo)，積極營造試驗區(qū)傳統(tǒng)手工技法制瓷政策好、辦稅快、服務(wù)優(yōu)的氛圍，努力吸引更多的客商到景德鎮(zhèn)考察投資。

對接各類激勵政策，搭上經(jīng)濟(jì)發(fā)展快車。一方面大力培育陶瓷龍頭企業(yè)，為配套景德鎮(zhèn)國家陶瓷文化傳承創(chuàng)新試驗區(qū)的建設(shè)，可根據(jù)陶瓷產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值、稅收等情況，進(jìn)一步擴大陶瓷產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金規(guī)模，配套設(shè)立陶瓷企業(yè)扶持、獎勵基金，培育和扶持成長型陶瓷企業(yè)。另一方面積極扶持中小陶瓷企業(yè)，進(jìn)一步制定“個轉(zhuǎn)企、小升規(guī)”組合優(yōu)惠政策，構(gòu)建個體工商戶、小微企業(yè)、規(guī)上企業(yè)和大型企業(yè)的金字塔培育體系，扶持中小企業(yè)做大做強。

（作者：李欣蔚，景德鎮(zhèn)陶瓷大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院教師，澳大利亞國立大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，實驗師、會計師、稅務(wù)師）

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